Preparando el Cierre Fiscal Contable 2026

I. EL CIERRE NO EMPIEZA EL 31 DE DICIEMBRE

1. Preparación anticipada del cierre fiscal y contable

1. Diferencia entre cierre contable y cierre fiscal.
2. ¿Por qué noviembre todavía permite corregir y prevenir contingencias?
3. Del registro contable al resultado fiscal.
4. Información que debemos tener preparada antes del cierre.
5. Elaboración del calendario de cierre noviembre-diciembre.
6. Diagnóstico inicial: ¿qué tan preparada está la empresa para cerrar 2026?

II. CIERRE CONTABLE Y DEPURACIÓN DE CUENTAS

2. Revisión de la balanza de comprobación

1. Análisis de saldos y movimientos inusuales.
2. Cuentas con naturaleza contraria.
3. Cuentas sin movimiento y saldos antiguos.
4. Identificación de errores y reclasificaciones.

3. Depuración de cuentas de balance

1. Bancos y conciliaciones bancarias.
2. Clientes y cuentas por cobrar.
3. Anticipos a proveedores.
4. Deudores diversos.
5. Proveedores y cuentas por pagar.
6. Acreedores diversos.
7. Anticipos de clientes.
8. Impuestos por recuperar y por pagar.
9. Partes relacionadas y cuentas con socios y accionistas.

4. Inventarios y costo de ventas

1. Inventario físico y registros contables.
2. Diferencias, faltantes y sobrantes.
3. Mercancía obsoleta, dañada o de lento movimiento.
4. Integración y revisión del costo de ventas.

5. Propiedades, planta y equipo

1. Integración del expediente de activos.
2. Altas y bajas del ejercicio.
3. Activos inexistentes o totalmente depreciados.
4. Depreciación contable frente a deducción fiscal de inversiones.

6. Ajustes contables de cierre conforme a NIF

1. Devengaciones y estimaciones.
2. Provisiones y pasivos.
3. Deterioro y estimaciones de cuentas por cobrar.
4. Hechos posteriores y su importancia para el cierre.
5. Principales NIF que deben considerarse en el cierre 2026.

III. REVISIÓN FISCAL PREVENTIVA DEL EJERCICIO 2026

7. Revisión de ingresos acumulables

1. Ingresos contables frente a ingresos fiscales.
2. CFDI emitidos y registros contables.
3. Anticipos de clientes.
4. Notas de crédito, devoluciones, descuentos y bonificaciones.
5. CFDI cancelados y sustituidos.
6. Otros ingresos fiscales que no necesariamente provienen de facturación.

8. Revisión de deducciones autorizadas

1. Requisitos generales de las deducciones.
2. Estricta indispensabilidad.
3. CFDI y requisitos fiscales.
4. Formas y medios de pago.
5. Retenciones y entero de impuestos.
6. Gastos no deducibles.
7. Gastos pendientes de documentación.
8. Materialidad y documentación soporte de las operaciones.

9. CFDI contra contabilidad y declaraciones

1. CFDI de ingresos.
2. CFDI recibidos.
3. CFDI de nómina.
4. Complementos de pago.
5. Cancelaciones.
6. Diferencias entre información del SAT y registros contables.
7. Conciliación preventiva antes de la declaración anual.

IV. DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RESULTADO FISCAL

10. Papeles de trabajo fiscales previos al cierre

1. Determinación preliminar de ingresos acumulables.
2. Determinación preliminar de deducciones autorizadas.
3. Ajuste anual por inflación.
4. Deducción fiscal de inversiones.
5. Pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
6. Pagos provisionales efectuados.
7. Retenciones y acreditamientos aplicables.

11. Conciliación contable-fiscal

1. Utilidad contable antes de impuestos.
2. Ingresos fiscales no contables.
3. Ingresos contables no fiscales.
4. Deducciones fiscales no contables.
5. Deducciones contables no fiscales.
6. Determinación preliminar del resultado fiscal.
7. Estimación del ISR anual.

12. PTU e impuesto a la utilidad

1. Estimación de PTU.
2. ISR causado y su reconocimiento contable.
3. Efectos contables del impuesto a la utilidad.
4. Diferencias entre resultado contable y resultado fiscal.

V. ACCIONES ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE

13. ¿Qué todavía podemos corregir o atender?

1. Gastos pendientes de comprobar.
2. CFDI pendientes.
3. Cuentas por cobrar y cuentas incobrables.
4. Inventarios obsoletos y mermas.
5. Inversiones y adquisición de activos.
6. Provisiones y pasivos pendientes de reconocer.
7. Contratos y documentación soporte faltante.
8. Operaciones con socios, accionistas y partes relacionadas.

14. Planeación fiscal de cierre

1. Planeación fiscal frente a simulación o evasión.
2. Decisiones que todavía pueden tomarse antes de terminar el ejercicio.
3. Operaciones que no deben improvisarse en diciembre.
4. Flujo de efectivo necesario para ISR, PTU y demás obligaciones.
5. Proyección del impacto fiscal de las decisiones de cierre.

CHECKLIST FINAL DEL CIERRE 2026

15. Los últimos controles antes de cerrar

1. Balanza depurada.
2. Bancos conciliados.
3. Clientes y proveedores integrados.
4. Inventarios conciliados.
5. Activos fijos revisados.
6. CFDI conciliados contra contabilidad.
7. Impuestos mensuales conciliados.
8. Expediente documental integrado.
9. Conciliación contable-fiscal preliminar terminada.
10. ISR anual y PTU proyectados.